導(dǎo)語(yǔ)：讓科研人員“合理合法地富起來(lái)”的呼聲背后，曾面臨怎樣的個(gè)稅繳納困惑?如此“真金白銀”地進(jìn)行成果轉(zhuǎn)化所得稅優(yōu)惠，將如何更大地激發(fā)創(chuàng)新活力?

 

 

　　讓科研人員“合理合法地富起來(lái)”的呼聲背后，曾面臨怎樣的個(gè)稅繳納困惑?如此“真金白銀”地進(jìn)行成果轉(zhuǎn)化所得稅優(yōu)惠，將如何更大地激發(fā)創(chuàng)新活力?

 

　　據(jù)中國(guó)政府網(wǎng)報(bào)道，近日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，對(duì)職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化獲得的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)行減半計(jì)入個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，使創(chuàng)新成果更好地服務(wù)發(fā)展和民生。

 

　　這是自2016年“將股權(quán)激勵(lì)獲得者進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)的稅率降至20%”以后，又一次在個(gè)人所得稅方面“動(dòng)刀”，直接加大對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化的政策激勵(lì)。

 

　　“減半計(jì)稅”具體實(shí)惠在哪

 

　　此次提出的對(duì)因職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化獲得現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)給予的稅收優(yōu)惠政策，包括：對(duì)依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高校等單位的科技人員，通過(guò)科研與技術(shù)開(kāi)發(fā)所創(chuàng)造的專(zhuān)利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、生物醫(yī)藥新品種等職務(wù)創(chuàng)新成果，采取轉(zhuǎn)讓、許可方式進(jìn)行成果轉(zhuǎn)化的，在相關(guān)單位取得轉(zhuǎn)化收入后3年內(nèi)發(fā)放的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，減半計(jì)入科技人員當(dāng)月個(gè)人工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅，減輕稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化提速。

 

　　記者查閱個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例了解到，我國(guó)現(xiàn)行政策將居民個(gè)人所得稅分為11種(稅目)，適用稅率均不相同，如稿酬所得稅率為20%，可按應(yīng)納稅額減征30%;彩票中獎(jiǎng)等偶然所得為20%。因職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化獲得的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，適用于“工資、薪金所得”，采取超額累進(jìn)稅率計(jì)算，額度從3%到45%不等。

 

　　新的稅收優(yōu)惠政策下，減稅額度如何計(jì)算?

 

　　長(zhǎng)期研究科研人員個(gè)人所得稅政策的成都市政府特殊津貼專(zhuān)家、制藥高級(jí)工程師陳延清給記者算了一筆賬：如一次性給予成果轉(zhuǎn)化獎(jiǎng)勵(lì)20萬(wàn)元，按月收入超過(guò)8萬(wàn)元的高標(biāo)準(zhǔn)，適用于45%的稅率。那么按過(guò)去算法，終應(yīng)繳納稅額為7.6495萬(wàn)元(20萬(wàn)元乘以45%再減去1.3505萬(wàn)元的速算扣除數(shù));未來(lái)按照新政，減半計(jì)入后交稅僅3.1495萬(wàn)元(20萬(wàn)元減半為10萬(wàn)元，10萬(wàn)元乘以45%再減去1.3505萬(wàn)元的速算扣除數(shù))。

 

　　“其終總體稅率約為15.75%，比20%的偶然所得、稿酬所得還要低;但當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)金額再往上走，其稅率會(huì)提升。如新政下獎(jiǎng)勵(lì)金額為54萬(wàn)元時(shí)，交稅額約為20%。”陳延清說(shuō)，具體征收方案雖然由稅務(wù)部門(mén)制定，但按照目前相關(guān)政策，該項(xiàng)稅收優(yōu)惠方案大體如此，“總體說(shuō)，這是一項(xiàng)非常有激勵(lì)意義和效果的優(yōu)惠政策。”

 

　　現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)如何繳稅曾引發(fā)討論

 

　　近年來(lái)圍繞為科研人員“松綁、減負(fù)”，成果轉(zhuǎn)化獎(jiǎng)勵(lì)收入問(wèn)題被各方關(guān)注。記者調(diào)查了解到，過(guò)去高校院所往往采取“合法避稅”的對(duì)策，如將成果轉(zhuǎn)化獎(jiǎng)勵(lì)按月分發(fā)，以降低征收層級(jí);或干脆將獎(jiǎng)勵(lì)作為科研資助投入到科研活動(dòng)中，不直接給予科研工作者。這些方式在一定程度上阻礙了科研人員對(duì)成果進(jìn)行轉(zhuǎn)化的積極性。

 

　　為讓科研人員在成果轉(zhuǎn)化獎(jiǎng)勵(lì)所得稅征繳問(wèn)題上，能真正被“松綁”，本報(bào)曾于去年2月刊發(fā)《一位企業(yè)高工的困惑：來(lái)之不易的成果轉(zhuǎn)化獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)稅到底該咋收?》，報(bào)道引起各方對(duì)成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)稅征收標(biāo)準(zhǔn)的討論。

 

　　在隨后召開(kāi)的全國(guó)兩會(huì)上，有專(zhuān)家認(rèn)為，成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)不應(yīng)屬于“工資、薪金收入”的征收稅種，而應(yīng)按照科研成果的不確定性屬于“偶然所得”，或?qū)⑵渥鳛橐环N財(cái)產(chǎn)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的稅率。

 

　　“從此次優(yōu)惠政策公布的情況看，首先是明確了成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)屬于‘工資、薪金收入’的屬性;其次，減半征收的方式是‘真金白銀’地給我們科研人員發(fā)紅包。”陳延清說(shuō)。

 

　　新三板上市的高科技企業(yè)成電光信創(chuàng)始人、電子科技大學(xué)信息與通信工程學(xué)院教授邱昆說(shuō)，這項(xiàng)政策為科研機(jī)構(gòu)、高校等單位科技人員發(fā)了一個(gè)政策“大紅包”，打通了激勵(lì)科研人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的“后一公里”。他說(shuō)，隨著近年來(lái)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化，從修訂法律條款、制定配套細(xì)則到部署具體任務(wù)的工作“三部曲”的形成，以及高校科研院所科技成果使用處置、收益管理制度改革的不斷深化，高校老師成果轉(zhuǎn)化積極性普遍提升。但具體到成果轉(zhuǎn)化個(gè)人如何得到有效支持、收益如何得到保障，從中央到地方正不斷完善相關(guān)政策，從“成果轉(zhuǎn)化獎(jiǎng)金不再占據(jù)單位工資總額額度”系列改革，到去年下發(fā)的財(cái)稅101號(hào)文“將股權(quán)激勵(lì)獲得者進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)的稅率降至20%”，再到此次新政的推出，為激勵(lì)科研人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化，都將起到有效地推動(dòng)作用。

 

　　還需針對(duì)不同情況周全考慮

 

　　“當(dāng)前，提升個(gè)稅起征點(diǎn)的呼聲漸起，如果終落實(shí)，該項(xiàng)新政的稅收優(yōu)惠力度可能更大。”談到稅收優(yōu)惠新政的未來(lái)實(shí)施情況，四川省科技廳長(zhǎng)期從事科技創(chuàng)新政策研究的相關(guān)專(zhuān)家認(rèn)為，此前報(bào)道中提到新政實(shí)施周期是“3年內(nèi)發(fā)放的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)”，即是指獎(jiǎng)金在36個(gè)月發(fā)放期間都享受優(yōu)惠，“就是說(shuō)一筆成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)可以平均到36個(gè)月內(nèi)發(fā)放，現(xiàn)在的每月個(gè)稅起征點(diǎn)是3500元，如果獎(jiǎng)勵(lì)起征點(diǎn)提高，那么實(shí)際交稅額度還將進(jìn)一步降低。”

 

　　“對(duì)因職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化獲得現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)給予稅收優(yōu)惠政策的報(bào)道稱(chēng)，‘對(duì)依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高校等單位的科技人員’可享受優(yōu)惠，那么企業(yè)科研人員是否也能一視同仁?”陳延清也有疑問(wèn)，他認(rèn)為，新政落地時(shí)有必要對(duì)不同的成果轉(zhuǎn)化情況，進(jìn)行周全考慮。

 

　　記者了解到，在新修訂的《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》第45條中，“對(duì)完成、轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果作出重要貢獻(xiàn)的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬”的情況共有3類(lèi)：除本次改革提到的“采取轉(zhuǎn)讓、許可方式進(jìn)行成果轉(zhuǎn)化的”以外，還有“利用該項(xiàng)職務(wù)科技成果作價(jià)投資的”，及“將該項(xiàng)職務(wù)科技成果自行實(shí)施或者與他人合作實(shí)施的”兩種情況，其能否參照所得稅優(yōu)惠政策，還需要在未來(lái)新政具體落地時(shí)進(jìn)行觀察。

 

　　相關(guān)鏈接

 

　　促轉(zhuǎn)化，我們想了這些辦法

 

　　國(guó)家行政學(xué)院馮俏彬教授表示，對(duì)因職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化獲得現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)給予稅收優(yōu)惠，這項(xiàng)新政主要是解決目前科技成果轉(zhuǎn)化中的“痛點(diǎn)”和“堵點(diǎn)”，將激發(fā)科研人員創(chuàng)新活力，服務(wù)國(guó)家創(chuàng)新戰(zhàn)略。

 

　　中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇說(shuō)，過(guò)去科研成果轉(zhuǎn)化很容易被理解為是公家的成果，忽略了科研人員貢獻(xiàn)，此次新政通過(guò)獎(jiǎng)金的減半征稅來(lái)讓他們更有動(dòng)力去做科研成果轉(zhuǎn)化，不僅強(qiáng)調(diào)了科研人員的貢獻(xiàn)，也讓科技人員拿獎(jiǎng)金更安心。

 

　　早在2016年1月1日起，國(guó)務(wù)院要求在全國(guó)范圍內(nèi)，中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余和資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)人股東和技術(shù)人員可在5年內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅。

 

　　除了稅收優(yōu)惠外，我國(guó)早在2014年啟動(dòng)了國(guó)家科技成果轉(zhuǎn)化基金，通過(guò)綜合運(yùn)用創(chuàng)業(yè)投資子基金、貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)等方式，帶動(dòng)金融資本、民間資本、地方政府和其他投資者的投入，充分發(fā)揮財(cái)政資金“四兩撥千斤”的杠桿作用，形成全社會(huì)共同支持科技成果轉(zhuǎn)化的有利局面。

 

　　(責(zé)任編輯：韓夢(mèng)晨)